Tributacion Planes de Pensiones España

Planes de pensiones en España: su Tributación

Los planes de pensiones en España son instituciones de previsión voluntaria y libre, sin personalidad jurídica, cuyas prestaciones de carácter privado pueden, o no, ser complemento del sistema de Seguridad Social obligatoria.

Funcionamiento de los Planes de Pensiones y su Fiscalidad

Los planes de pensiones son instituciones de prevision voluntaria y libre, sin personalidad
juridica, cuyas prestaciones de caracter privado pueden, o no, ser complemento del
sistema de Seguridad Social obligatoria.

Los planes de pensiones definen, entre otros, el derecho de las personas, a cuyo favor se
constituyen, a percibir rentas o capitales por jubilacion, supervivencia, viudedad, orfandad
o invalidez, asi como las obligaciones de contribucion de los mismos.

Tipos de planes
Las modalidades de los planes de pensiones, segun los sujetos contribuyentes son:

Sistema empleo
Se conciertan entre la empresa (promotor) y sus empleados (participes). Las
aportaciones pueden ser realizadas por ambas partes. El promotor solo puede
serlo de un unico plan de este tipo, al cual pueden adherirse exclusivamente los
empleados de la empresa promotora.
En el caso de planes de empleo promovidos por sociedades cooperativas y
laborales podran ser participes los socios trabajadores y los socios de trabajo
respectivamente.
Asimismo existe la posibilidad de que el empresario individual sea participe de un
plan de empleo promovido por el mismo a favor de sus empleados. Ademas se
preven otras posibilidades (por ejemplo, planes promovidos conjuntamente por
varias empresas, de grupos de empresas, etc.).
Sistema asociado
El promotor es una asociacion o sindicato, siendo los participes sus asociados,
miembros o afiliados. Las aportaciones son solo realizadas por estos ultimos.

Sistema individual
Los promotores son una o varias entidades financieras (bancos, cajas, companias
de seguros, etc.) y los participes cualquier persona fisica. Solamente hay
aportaciones de los participes.
Segun las obligaciones estipuladas, los planes de pensiones pueden ser:
1. De prestacion definida
Se define como objeto la cuantia de las prestaciones a percibir por los
beneficiarios (cantidad fija o variable, porcentaje del ultimo salario, etc.). En
funcion del objetivo, la aportacion anuales e calcula actuarialmente.
2. De aportacion definida
Se conoce previamente la cuantia de las aportaciones (cantidad fija o variable,
porcentaje del ultimo salario, etc.). El importe de las prestaciones depende de
los derechos consolidados del participe en el momento del acaecimiento de la
contingencia cubierta por el plan, segun las aportaciones realizadas y las
rentabilidades obtenidas. Los planes del sistema individual solo pueden ser de
esta modalidad.
3. Mixtos
El objeto es, simultaneamente, la cuantia de la prestacion y de la contribucion.

Principios de la tributación de los planes de pensiones
Los principios basicos que ha de cumplir un plan de pensiones son:

  • No discriminacion. Cualquier persona fisica que reuna las condiciones de
    vinculacion o de capacidad de contratacion con el promotor debe tener
    garantizado el acceso como participe.
  • Capitalizacion, excluyendose cualquier sistema de reparto.
  • Irrevocabilidad de las aportaciones.
  • Atribucion de derechos
  • Integracion obligatoria a un fondo de pensiones.

Los elementos personales de los planes de pensiones son:
El promotor, que puede ser cualquier entidad, corporacion, sociedad, empresa,
asociacion, sindicato o colectivo de cualquier clase, incluso un empresario
individual y, por tanto, persona física.
Los partícipes, es decir las personas físicas en cuyo interés se crea el plan,
realicen o no aportaciones.
Los beneficiarios, es decir, las personas físicas con derecho a la percepción de
prestaciones hayan sido o no partícipes.

Contingencias en los planes de pensiones
Las contingencias susceptibles de cobertura en un plan de pensiones pueden ser:
Jubilación (de acuerdo con el régimen correspondiente de la Seguridad Social)
El partícipe percibe el importe de los derechos consolidados acreditados en ese
momento. Cuando no sea posible el acceso de un partícipe a la jubilación, la
contingencia de entiende producida a partir de los 65 años, en el momento en el
que el partícipe no ejerza o haya cesado en la actividad laboral o profesional, y no
se encuentre cotizando para la contingencia de jubilación en ningún régimen de la
Seguridad Social española.
Los planes de pensiones pueden prever el pago de la prestación correspondiente
a la jubilación si el partícipe, cualquiera que sea su edad, extingue su relación
laboral y pasa a situación legal de desempleo a consecuencia de expediente de
regulación de empleo aproado por la autoridad laboral.
También se puede prever el pago de la prestación correspondiente a la jubilación a partir
de los 60 años si el partícipe cesa en toda actividad determinante de alta en la Seguridad
Social (sin perjuicio de que pueda continuar asimilado al alta) y en el momento de solicitar
la disposición anticipada no reúne los requisitos para acceder a una prestación de
jubilación en el régimen de la Seguridad Social correspondiente. Este supuesto no es
aplicable a los sujetos no encuadrados en ningún régimen de la Seguridad Social.

Fallecimiento del partícipe o beneficiario
Los beneficiarios perciben los derechos consolidados acreditados en la fecha de
fallecimiento del partícipe.
Incapacidad laboral total y permanente para la profesión habitual, o absoluta y
permanente para todo trabajo, y la gran invalidez. En ambos casos, el partícipe
percibe el importe de los derechos consolidados acreditados en ese momento.
Desde el 1-1-2007, la contingencia de dependencia severa o gran dependencia
Conforme a lo dispuesto en la Ley de Promoción de la Autonomía personal y
Atención a las personas en situación de Dependencia.

Supuestos excepcionales de liquidez: Además de los anteriores, se permite el rescate de
las prestaciones en los siguientes supuestos:

  • Enfermedad grave: Supuestos de dolencia física o psíquica que incapaciten
    temporalmente para la profesión durante un mínimo de 3 meses y requieran
    intervención de cirugía mayor. Se incluye dolencias físicas o psíquicas con
    secuelas permanentes que limiten parcial o totalmente para la profesión habitual o
    cualquier otra. A estos efectos, el partícipe no deberá percibir prestación por
    incapacidad permanente en cualquiera de sus grados conforme al régimen de
    Seguridad Social aplicable y debe sufrir por su enfermedad una disminución de su
    renta disponible.
  • Desempleo de larga duración: Se entiende como desempleo de larga duración a
    estos efectos cuando se esté 12 meses en situación legal de desempleo, inscrito
    en el INEM y no se perciban prestaciones de desempleo en nivel contributivo.
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2 respuestas a Tributacion Planes de Pensiones España

  1. Orelia dijo:

    He encontrado muy buen material aqui. Lo agregue a mis favoritos para volver a visitar la pagina

  2. Manola dijo:

    Tremenda pagina. Estoy contento de haber la encontrado. Es bueno leer algo interesante

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